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跨境投资 |《2017中国企业海外投资指南》 part-3

7、加拿大税收优惠及税收系统
加拿大的公司税收优惠通常是将正常的公司税率调低,以促进公司发展。加拿大联邦政府为公司供给“实施小型公司税率”,下降小型公司的联邦公司所得税税率。加拿大人控股的私人公司在科学研究与实验发展方面的合格开销享有高达35%的可交还出资税收抵免(不超越当年开销限度)。不契合可交还出资税收资历的公司则可申请15%的不交还出资税收抵免额。加拿大各省也设有相应的研制税收优惠方针。
联邦政府和各省政府还为不相同方式的传媒及环境改善设有范围广泛的税收鼓舞方针。加拿大还为公司建立各种其他税收优惠。根据运营地点省/区域,制造和加工公司可以申请相应的省/区域税务减免。加拿大人控股的私人公司非税务居民的全资子公司享有更多种类的减税优惠。

加拿大税收实施联邦、省和当地三级课税制度,联邦和省各有相对独立的税收立法权,当地的税收由省赋予。因为实施非中央集权制,各省税收方针具有灵活性,各省的税种、征收方式、均衡税负等都有必定的自主权,但省级税收立法权不得有悖于联邦税收立法权。

加拿大现行的首要税种有个人所得税及附加税、公司所得税及附加税、社会保障税、商品与劳务税、花费税、关税、格外倾销税、资源税、土地和财产税、资本税等。联邦一级税收以个人所得税为主,辅之以社会保障税与商品劳务税;省级税收以个人所得税和劳务税为主,辅之以社会保障税;当地税以财产税为主。

大洋洲
8、澳大利亚优惠方针及税收系统
澳大利亚政府为重大项目供给相关资料、建议和支撑、协助处理必要的政府审批手续等,还可供给可行性研究资助;格外重大的项目可向联邦政府引荐,争夺取得包含资金扶持、税收减让和根底设施效劳等鼓舞办法。鼓舞建立区域总部的优惠包含有些搬迁费用可从税收中扣减,抵扣期为取得第一笔收入的前后各12个月。公司用于契合规则的研制开销,假如地点集团年经营收入小于2千万澳元,公司可取得可退税的43.5%的税收抵免;或许其他情况下,公司可取得不行退税的38.5%的税收抵免。上述税收抵免的研制开销总限额为1亿澳元。超越该总限额的研制开销的税收抵免按公司税率。
对边远区域的居民和雇主给予必定程度的税收减让,这其间包含了福利税、所得税的减让。澳北根底设施基金供给优惠的资金扶持。

澳大利亚的税法归于联邦法,由联邦政府财政部担任立法,澳大利亚税务局为交税组织。澳大利亚是一个实施分税制的国家,分为中央税收和当地税收收入,联邦政府首要征收的税包含:个人所得税、公司所得税、商品和劳务税、福利税、法定养老保险、关税、花费税等;州政府首要征收的税目有:工资税、印花税、土地税以及某些商业买卖的交易税等。澳大利亚的主体税种为直接税。

亚洲
9、日本出资优惠方针及税收系统
日本政府积极致力于招引外资往日出资。日本经济工业省制定“外国公司招商区域援助项目”,拨付5亿日元专项资金,委托独立行政法人“日本交易振兴组织”对当地政府的招商引资活动供给支撑,包含对招商目标实施调查,邀请外资公司干部赴日调查、差遣专家等费用,每个区域发放专项补助。为招引外国公司对日出资,日本经产省正在研究讨论关于外资公司的优惠方针,包含根据出资额、目标和雇佣人数等在必定期限内减免法人税和所得税,简化技术人员等签证审查的入国手续,同时研究建立一元化促进出资咨询和优惠方针协商的窗口。
此外,日本中央政府就促进对日出资的制度性支撑还包含建立对日直接出资综合指导窗口,设置商场敞开疑问投诉处理机制和鼓舞当地政府给外资公司供给优惠方针。

日本对公司法人实施“属地税制”,在日本从事经济活动的法人公司都要就其经济活动中所发生的利润在日本交税。当日本法人公司包含境外所获利润时,为避免两层交税,制订了境外税额抵扣的规则,在必定范围内,可从日本的应缴税款中扣减境外已交纳的税款。在日本开展业务的跨国公司,当其取得必定的应税收入时,通过处理源泉课征或申报交纳手续,计算和交纳应交税额。

日本关于公司和个人所得征收9种税,包含6种国税和3种当地税。关于流转交易征收4种税,包含2种国税和2种当地税。此外日本海关关于花费和财产的所有、搬运等征收其他19种税。

10、印度税收系统
印度税制以宪法为根底,没有议会的授权,政府不能课税。印度实施中央、邦和当地三级课税制度,各级政府课税权明确划分,但税制十分复杂。每年,印度财政部长都会对外公布来年的财政预算,其间包含修订现行直接税法以及间接税法提议。此外,为避免两层交税,印度与包含中国在内的多个国家签定双方经济协议。交税人可根据实际情况,自行选择享受可适用的税收协定优惠或依照本国税法交税。若选择税收协定优惠,则需供给该国税务居留证及其他相关所需信息。
预计2017年7月1日,印度将推行货品和效劳增值税新政,取代现在多数货品和效劳间接税收,这也将成为印度前史上规模最大的税改之一。

11、新加坡税收优惠及税收系统
新加坡采纳的优惠方针首要是为了鼓舞出资、出口、添加就业机会、鼓舞研制和高薪技术商品的出产以及使全部经济更具有活力的出产运营活动。如对涉及特殊工业和效劳(如高科技、高附加值公司)、大型跨国公司、研制组织、区域总部、国际船运以及出口公司等给予必定期限的减免税优惠或资金扶持等。政府推出的各项优惠方针,外资公司基本上可以和本土公司相同享受。首要分为了工业优惠方针、举世交易补助、中小公司优惠和创新优惠方案。新加坡为城市国家,全国实施统一的税收制度。新加坡以“属地原则”交税,任何人(包含公司和个人)只要在新加坡取得,就需要在新加坡交税。
另外,在新加坡收到的境外赚取的收入也须交纳所得税,有税务豁免的在外。

新加坡现行的首要税种有:公司所得税、个人所得税、花费税、房产税、印花税等。此外,还有引进外国劳工的新加坡公司征收的劳工税。

12、韩国外国出资优惠方针及税收系统
韩国政府对外商出资的鼓舞方针包含给出资经济效益大的外商公司进行补偿,为较国内公司来说出资条件相对不利的外商出资公司减轻费用负担等。首要体现为税收减免,体现在契合条件的外商出资可减免法人税、所得税等国税和购置税、注册税、财产税、综合土地税等地税。其他优惠方针有国有、公有土地租赁费减免,现金支撑,雇佣支撑,效劳支撑,建立外商出资区和一系列的区域性支撑方针。此外,关于外国技术人员在韩国国内向韩国人供给效劳所得、向享受法人税减免的外资公司供给高薪技术的所得、外资公司的高管工资收入等,可供给所得税优惠。
韩国拥有比较完善的税收制度,透明度较高,执法较严。韩国的赋税首要分为国税和当地税。现行国税14种,当地税11种,其间绝大有些税收收入来自于国税。

国税是为确保中央政府收入而向国民征收的税金,首要由中央政府的行政处——国税厅和关税厅全面担任。国税大致由关税与国内税组成,分为直接税和间接税。

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